Paušálne výdavky 2025 v praxi: Kedy sa oplatia, ako ich uplatniť a čo na ne hovorí účtovník

Ing. Lenka Kmeťková

Paušálne výdavky 2025 v praxi: Kedy sa oplatia, ako ich uplatniť a čo na ne hovorí účtovník

Poďme sa dnes spoločne pozrieť na tému paušálnych výdavkov, ktorá zaujíma mnohých živnostníkov (SZČO) aj ďalších podnikateľov. Ako účtovník v KL M Solutions ( www.klmsolutions.sk ) sa v praxi pravidelne stretávam s otázkou, či je výhodnejšie uplatňovať paušálne výdavky alebo skutočné (preukázateľné) výdavky. V roku 2025 sa situácia mierne upravila: zvýšila sa hranica príjmov pre uplatnenie 15 % dane až do 100 000 eur, avšak samotné princípy paušálnych výdavkov ostávajú rovnaké. Rozhodnutie, či využiť paušál, však vždy ovplyvňuje viacero faktorov: výška nákladov, výška príjmov, administratívna záťaž, a nakoniec aj samotné daňové zaťaženie.

V tomto článku (ktorý sme koncipovali ako blogový príspevok, no zároveň ho chceme optimalizovať pre vyhľadávače – tzv. SEO) si vysvetlíme, čo paušálne výdavky presne znamenajú, pre koho sú určené, ako ovplyvňujú základ dane a čo by ste určite nemali prehliadnuť. Spomenieme aj konkrétne príklady zo života a poradíme vám, v ktorých prípadoch sa paušál oplatí a kedy je naopak na mieste porozmýšľať nad vedením účtovníctva v plnom rozsahu. Verím, že vám tieto informácie pomôžu zorientovať sa v problematike a využiť ich v praxi. Poďme sa do toho pustiť!

Čo sú paušálne výdavky a prečo sú v účtovníctve dôležité?

Paušálne výdavky poznáme v účtovníctve (aj v rámci daňovej legislatívy) už dlhé roky. Jednoducho povedané, pri paušálnych výdavkoch si živnostník (alebo iná SZČO) nemusí evidovať a dokladovať všetky svoje reálne náklady. Namiesto toho si v daňovom priznaní uplatní tzv. paušál – v roku 2025 to znamená 60 % z dosiahnutých zdaniteľných príjmov, a to do výšky max. 20 000 eur za celý rok.

Ak teda chcete zistiť, aká výška výdavkov sa vám uzná pri výpočte základu dane, stačí vziať sumu vašich ročných príjmov, vynásobiť ich 0,60 a skontrolovať, či výsledok nepresahuje 20 000 eur. Pokiaľ váš výpočet presiahne túto hranicu, môžete si v rámci paušálu uplatniť len spomínaných 20 000 eur. K tejto čiastke potom pripočítate ešte zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne (v reálnej výške, akú ste zaplatili). Znie to pomerne jednoducho, však? Má to však niekoľko dôležitých podmienok a obmedzení, na ktoré sa pozrieme.

Jednoduché vysvetlenie paušálnych výdavkov

Paušálne výdavky sú z pohľadu účtovníka vlastne istá forma “zjednodušeného” prístupu k uplatňovaniu nákladov v podnikaní. Prečo zjednodušeného? Pretože nemusíte dokladať každú bločku či faktúru. V podstate hovoríme: “Nechceš viesť detailnú evidenciu všetkých výdavkov? OK, môžeš si do daňových výdavkov uplatniť 60 % z príjmov, no maximálne do 20 000 eur ročne, plus môžeš pripočítať reálne zaplatené odvody.”

Pre podnikateľa je to ľahšia cesta, pretože odpadáva veľká časť administratívnych úkonov. Zároveň to môže byť výhodné, pokiaľ vaše reálne výdavky nedosahujú (alebo len tesne presahujú) hranicu, ktorú by ste si vedeli uplatniť v podobe paušálu.

Praktická ukážka v číslach a porovnanie s reálnymi nákladmi

Aby sme si vedeli urobiť lepšiu predstavu, poďme si uviesť príklady:

Peter– účtovník
Príjmy v roku 2025: 25 000 eur
Zaplatené odvody za rok 2025: 4 800 eur
Výpočet paušálu: 60 % z 25 000 eur = 15 000 eur

Keďže 15 000 eur je menej ako 20 000 eur (limit), Michal môže uplatniť 15 000 eur paušálnych výdavkov + 4 800 eur odvodov = 19 800 eur spolu.

Klára – programátorka
Príjmy v roku 2025: 40 000 eur
Zaplatené odvody: 6 000 eur
Výpočet paušálu: 60 % z 40 000 eur = 24 000 eur, čo presahuje limit 20 000 eur.

Reálne si teda Veronika môže uplatniť len 20 000 eur + 6 000 eur odvodov = 26 000 eur spolu.

Z uvedených dvoch príkladov jasne vidíme, kde vzniká tzv. “strop”. Ak by Klára s reálnymi nákladmi presiahla 26 000 eur, mohla by mať výhodnejšie zvoliť skutočné výdavky namiesto paušálnych.

Základ dane a daňové povinnosti z pohľadu účtovníka

Keď už riešime paušálne výdavky a zvažujeme, či sa oplatí viesť skutočné výdavky alebo paušál, vždy by sme mali rozumieť pojmu základ dane. Prečo je to dôležité? Lebo daň z príjmov (či už 15 %, 19 % alebo 25 %) sa počíta práve z neho.

V roku 2025 platí, že ak SZČO (teda napríklad živnostník) dosiahne príjem do 100 000 eur, môže si uplatniť daň vo výške 15 %. Je to príjemné zvýhodnenie oproti minulým rokom (keď bola táto hranica “len” 60 000 eur). A hoci to nie je malá zmena, samotný mechanizmus, ako sa dopracovať k základu dane, zostáva rovnaký.

Ktoré príjmy sú zdaniteľné a koho sa to týka?

Medzi zdaniteľné príjmy, ktoré vstupujú do výpočtu paušálnych výdavkov, patria napríklad:

Príjmy z podnikania (živnostenské oprávnenie, iné oprávnenia).
Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (autorské odmeny, licenčné poplatky, umelecké vystúpenia, činnosť znalcov, lekárov, poradcov, sprostredkovateľov a podobne).
Príjmy z nakladania s obchodným majetkom, zdaniteľné dotácie a príspevky.
Prijaté dary, ak súvisia s podnikaním (napr. dar pre podporu vašej živnostenskej činnosti).

Na druhej strane, paušálne výdavky nemožno uplatniť pri prenájme nehnuteľností, ak ho nemáte zaradený v podnikaní. Rovnako tak sa do tejto kategórie nezapočítavajú štátne sociálne dávky alebo dôchodky.

Ako si znížiť základ dane – tipy a triky

V zásade poznáme niekoľko cest, ako si ako živnostník znížiť základ dane. Prvá, a zároveň najväčšia, je už spomenutá voľba medzi skutočnými a paušálnymi výdavkami. Okrem toho si môžete uplatniť:

Nezdaniteľné časti základu dane – Napríklad na daňovníka (pre rok 2025 je to suma 4 870,74 eur ročne, ale závisí to aj od výšky dosiahnutého základu dane) alebo na manželku/manžela, prípadne na zaplatené dobrovoľné príspevky na III. pilier (doplnkové dôchodkové sporenie).
Daňové straty z predchádzajúcich rokov – Ak ste napríklad podnikali s výdavkami prevyšujúcimi príjmy, mohli ste vykázať daňovú stratu a teraz máte možnosť si ju za splnenia zákonných podmienok odpočítať.
Daňové bonusy – Na deti (tzv. daňový bonus na vyživované deti) alebo na zaplatené úroky z hypotéky.

To všetko má vplyv na konečnú výšku dane, ktorú ako SZČO zaplatíte. Rozhodnutie o uplatnení paušálnych výdavkov teda nie je len o tom, či dokladujete účtovníctvo, ale najmä o tom, aký dopad to bude mať na váš základ dane a následne daň z príjmov.

Kedy sa oplatí zvoliť paušálne výdavky

Teraz sa poďme pozrieť na tú najčastejšiu otázku: “Kedy sú paušálne výdavky tou najlepšou voľbou?” Ako účtovník mnohým klientom radím, aby si spravili jednoduchú sumarizáciu skutočných výdavkov a porovnali ju s tým, čo im umožňuje paušál (teda 60 % z príjmov s ročným stropom 20 000 eur). Čím viac sa reálne náklady približujú k tejto hranici, tým viac treba zvažovať, či vám skutočné výdavky neprinesú vyšší odpočet. Naopak, ak je váš biznis veľmi “low-cost” (napr. ste copywriter, konzultant, programátor), s veľkou pravdepodobnosťou budú paušálne výdavky pre vás výhodnejšie.

Výhody pre podnikateľov s nízkymi reálnymi nákladmi

Uplatnenie paušálu je takmer vždy najefektívnejšie v prípadoch, ak:

Vykonávate prevažne duševnú prácu a nemáte takmer žiadne materiálové, skladové alebo iné veľké náklady.
Vaše náklady sú len mierne vyššie ako 60 % z príjmov (alebo nižšie).
Nepotrebujete dokladovať každé euro, ktoré na svoje podnikanie míňate.
Chcete administratívnu jednoduchosť – pri paušále nie je nutné viesť úplné účtovníctvo, stačí jednoduchá evidencia príjmov, pohľadávok a zásob.

Túto výhodu plne docenia rôzni freelanceri – od grafikov, tvorcov webstránok, cez konzultantov až po spomínané autorské profesie. Rovnako je to zaujímavá cesta pre účtovníkov, ktorí pracujú ako SZČO a majú nízke vstupné náklady.

Vplyv administratívnych nákladov na rozhodnutie

Niektorí podnikatelia strácajú veľa času ak sa rozhodnú viesť skutočné výdavky. Pri paušále si nepotrebujete viesť podrobné účtovníctvo; stačí si evidovať príjmy, aby ste správne vypočítali 60 % a neprekročili strop 20 000 eur.

Upozorňujem, že hoci pri paušálnych výdavkoch “netreba” všetky bločky, aj tak by ste mali mať základnú daňovú evidenciu. Zákon vyžaduje, aby ste mali prehľad o vašich príjmoch v časovom slede a zároveň vedeli preukázať, či a kedy vám vznikla nejaká pohľadávka. Bez ohľadu na to, či máte reálne náklady, alebo nie.

Kedy je lepšie siahnuť po skutočných výdavkoch

Ako to už býva, nie pre každého je paušál tá najvýhodnejšia voľba. Existujú situácie, kedy je naozaj lepšie viesť účtovníctvo detailne a dokladovať všetky vaše náklady. Vtedy sa vám totiž môže stať, že reálne prekročíte možnú výšku paušálu (t. j. 60 % z príjmov, resp. strop 20 000 eur).

Príkladom môžu byť výrobcovia, obchodníci s tovarom, stavebníci, reštauračné prevádzky či iní podnikatelia, ktorí majú významnú časť výdavkov (tovar, materiál, mzdy zamestnancov, prenájmy prevádzok, dopravu a pod.).

Podnikatelia s vysokými nákladmi a iné špecifické prípady

Ak vo svojom podnikaní pravidelne hromadíte veľké množstvo účtovných dokladov za nákupy materiálu alebo tovaru, je takmer isté, že si vytvárate väčšie náklady, než by vám ponúkol paušál. Veľmi často je rozdiel až v tisícoch eur. Vtedy môžu skutočné výdavky znamenať ďaleko nižší základ dane, a tým pádom aj nižšiu daň z príjmov.

Zároveň je dôležité myslieť na to, že ak sa rozhodnete viesť účtovníctvo (alebo daňovú evidenciu v plnom rozsahu), potrebujete na to vyhradiť čas alebo financie. Môžete si najať externého účtovníka (napr. aj nás, v KLM Solutions), čím síce znížite vlastnú administratívnu záťaž, no budete mať účtovné poplatky. Tie však – vo väčšine prípadov – vedia byť daňovým výdavkom, takže vám opäť môžu znížiť základ dane.

Ak si neviete dať rady, určite odporúčam poradiť sa s odborníkmi. Napokon, vyhnete sa tak stresom a omylom, ktoré by vás mohli stáť peniaze na pokutách či chybách v daňovom priznaní.

Ako postupovať pri využívaní paušálnych výdavkov v roku 2025

Ak sme sa spoločne dopracovali k záveru, že paušálne výdavky sú pre vás tá najvhodnejšia alternatíva, poďme sa pozrieť na to, ako to celé uviesť do praxe. Je to jednoduchšie, než by sa mohlo zdať. Stačí dodržať pár pravidiel a splniť podmienky definované zákonom o dani z príjmov.

Nie ste platiteľom DPH počas celého roka – Zákon hovorí, že paušálne výdavky si nemôže uplatniť ten, kto bol platiteľom DPH celý rok. Ak ste sa však stali platiteľom DPH až v priebehu roka 2025, paušálne výdavky si uplatniť môžete, no len za tú časť roka, v ktorej ste neboli platiteľom. To isté platí aj pri tzv. “zahraničnej” registrácii DPH z dôvodu poskytovania služieb cezhranične, no nie ste “klasickým” platiteľom DPH.
Vedenie daňovej evidencie – Hoci pri paušále nie je potrebné viesť plné účtovníctvo, musíte viesť aspoň daňovú evidenciu príjmov, pohľadávok a zásob. Tá vám v prípade daňovej kontroly potvrdí, že ste skutočne dosiahli príjmy, z ktorých ste počítali 60 %.

Ako a kde paušálne výdavky vyplniť

Celé to vyplníte vo vašom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb – typ B. Konkrétne v oddiele, kde uvádzate výšku príjmov, vybraných výdavkov a výpočet základu dane. Nájdete tam možnosť označiť, že uplatňujete výdavky percentom z príjmov (tzv. paušálne). Zákon tu používa oficiálny termín “výdavky percentom z príjmov”, ale ľudia to bežne volajú jednoducho “paušálne výdavky”.

Odporúčam vám mať podrobne zapísané reálne zaplatené odvody, pretože práve tie si môžete ešte k paušálnej sume pripočítať a navyšujete si tým odpočet. Ak si chcete byť istí, že všetko robíte správne, nechajte si daňové priznanie skontrolovať profesionálom alebo ho priamo zverte do rúk účtovníka.

Praktické rady a odkazy na zdroje

Dbajte na termíny: Daňové priznanie za rok 2025 podávate tradične do 31. marca 2026 (prípadne si môžete podať odklad).
Porovnajte si varianty: Je úplne legitímne mať najprv spracovanú verziu skutočných výdavkov a verziu paušálnych výdavkov. Vyberte si tú, ktorá vám najviac vyhovuje (bezpečne a legálne).
Sledujte legislatívne zmeny: Aktuálne text vychádza z legislatívy platnej k decembru 2024. Nepredpokladáme výrazné zmeny, ale vždy je dobré sledovať novinky v Zbierke zákonov, prípadne sa poradiť s odborníkom na účtovníctvo.

Ak hľadáte ďalšie praktické tipy, pozrite si náš blog na klmsolutions.sk, kde pravidelne zverejňujeme aktuálne informácie zo sveta daňových zákonov a účtovníctva. Nájdete tam aj rôzne “case studies” a návody, ako formuláre vypĺňať.

TIP : Aké sú daňové sadzby v roku 2025?

Tu sa ešte krátko zastavíme pri otázke: “A akou sadzbou sa mi to vlastne zdaňuje?”

15 %: Pre príjmy do 100 000 eur. (Nové od roku 2025, kedy sa hranica zvýšila z 60 000 eur na 100 000 eur.)
19 %: Pre príjem (resp. základ dane) nad 100 000 eur. Ďalej platí, že nad určitú hranicu základu dane (48 441,43 eur) sa zdaňuje len časť príjmov prevyšujúca tento limit. V praxi to znamená, že ak váš základ dane presiahne 48 441,43 eur, z tejto presahujúcej časti platíte 25 %.
25 %: Ak základ dane prekročí 48 441,43 eur, táto časť sa zdaňuje sadzbou 25 %.

Pre úplnosť opäť pripomeniem, že základ dane nie je to isté čo príjem. Základ dane sa počíta po odpočítaní výdavkov (či už paušálnych alebo skutočných), prípadne ďalších položiek ovplyvňujúcich výslednú daň.

Praktický postup, ako si urobiť “minikalkuláciu” paušálnych vs. skutočných výdavkov

(Poznámka: Tento blok pridávame navyše – môže slúžiť ako praktický návod, nie je však nutný, ak by text bol už dostatočne dlhý. Pri optimalizácii pre SEO však ďalší obsah neraz pomôže.)

Ak chcete mať istotu, že sa rozhodnete správne, odporúčam vám spraviť si krátku “minikalkuláciu”:

Zhromaždite všetky príjmy za daný rok (napr. od 1. januára do 31. decembra 2025).
Spočítajte skutočné výdavky – Môže to byť jednoduché, ak využívate online fakturačný nástroj alebo máte účtovníka. Ide o vaše reálne náklady vrátane nákladov na váš softvér, služby, cestovné, telefón, materiál, prenájmy, prípadne mzdy zamestnancov atď.
Vypočítajte si hypotetický paušál = 0,60 × vaše príjmy, do max. 20 000 eur.
Porovnajte: Ktorá suma výdavkov je vyššia – skutočné výdavky či paušálne výdavky + zaplatené odvody?
Zohľadnite administratívne náklady na vedenie účtovníctva vs. úsporu času a peňazí pri paušále.

Ak neviete, ako na to, prípadne zistíte, že je pre vás výhodnejšie viesť úplné účtovníctvo, no nemáte na to čas alebo vedomosti, radi vám pomôžeme v KLM Solutions. Prezrite si náš cenník služieb a zistite, čo všetko vám ako účtovník a účtovná firma vieme ponúknuť.

Najčastejšie otázky (FAQ) o paušálnych výdavkoch

Aby sme tému paušálnych výdavkov zhrnuli čo najkomplexnejšie, pozrime sa ešte na pár častých otázok, ktoré sa mi ako účtovníkovi a daňovému poradcovi opakujú:

Môžem si za rok 2025 uplatniť paušálne výdavky, ak som mal v roku 2025 prerušenú živnosť?Áno, paušál môžete uplatniť aj pri prerušení, stačí, že ste za obdobie, kedy ste podnikali, dosiahli nejaké príjmy. Limit 20 000 eur platí na celý rok, pričom zákon neviaže tento strop na počet mesiacov podnikania.
Môžem si uplatniť paušálne výdavky, ak som k 1. 1. 2025 platiteľ DPH, ale 1. 7. 2025 som DPH zrušil?Paušálne výdavky si môžete uplatniť len za časť roka, v ktorej ste neboli platiteľom DPH. (Je dôležité sledovať presné dátumy zrušenia a registrácie na DPH.)
Čo ak náhodou neskôr zistím, že sa mi neoplatili paušálne výdavky, môžem podať opravné daňové priznanie a zmeniť ich na skutočné?Nie. Zákon o dani z príjmov neumožňuje meniť spôsob uplatnenia výdavkov dodatočne. Ak v riadnom priznaní použijete paušálne výdavky, v opravnom či dodatočnom priznaní už musíte zostať pri paušále. K zmene metódy dochádza len k 1. januáru nasledujúceho roka.

Zhrnutie: Ako z paušálnych výdavkov vyťažiť maximum

Paušálne výdavky sú skvelým nástrojom pre podnikateľov, ktorí nemajú výrazné reálne náklady a nechcú tráviť veľa času (alebo peňazí) na vedení účtovníctva. V roku 2025 sa menia podmienky na uplatňovanie 15 % dane, pričom strop príjmov sa zvyšuje na 100 000 eur, no pravidlá pre paušálne výdavky ako také zostávajú z väčšej časti rovnaké. Stále platí:

Môžete si uplatniť 60 % z príjmov, maximálne do 20 000 eur (plus reálne zaplatené odvody).
Musíte viesť aspoň daňovú evidenciu.
Nemôžete byť celý rok platiteľom DPH.

Pri rozhodovaní, či zvoliť paušálne výdavky alebo skutočné, vám pomôže jednoduché porovnanie – nahliadnite do vašich reálnych účtovných dokladov a zistite, aké vysoké výdavky za rok v skutočnosti máte. Vždy je tu ešte tretí faktor: váš čas a administrovanie dokladov. Možno prídete na to, že aj keby ste so skutočnými výdavkami ušetrili o pár desiatok eur viac, “byrokracia” navyše vám za to nestojí.

Ak ste však podnikateľ s vyššími (prípadne rastúcimi) nákladmi, pravdepodobne vám skutočné výdavky prinesú väčší úžitok. S konkrétnymi otázkami či výpočtami vám vieme pomôcť aj my. Stačí navštíviť našu stránku www.klmsolutions.sk, mrknúť na náš blog, cenník či o nás a v prípade potreby nás priamo kontaktovať.

Na záver

Paušálne výdavky sú jedným z najobľúbenejších “zlepšovákov”, pokiaľ ide o účtovníctvo pre živnostníkov (SZČO). Hlavnými dôvodmi sú najmä jednoduchosť, transparentnosť a minimálna administratívna záťaž. No ako sme si ukázali, nie vždy sú tou najlepšou voľbou. Všetko závisí od vašej podnikateľskej situácie, výšky príjmov, pravidelných nákladov, aj od toho, či vás vedenie skutočných výdavkov stojí len trochu času navyše, alebo si vyžaduje komplexné účtovné služby.

Verím, že po prečítaní tohto článku už máte o niečo lepšiu predstavu, akou cestou sa v roku 2025 vydať. Ak si nie ste istí, obráťte sa na profesionálov. Radi vám poradíme s daňovým priznaním, so správnym nastavením výdavkov a ukážeme vám, ako si udržať poriadok v podnikaní bez zbytočného stresu.

Prajem vám veľa úspechov pri podnikaní v roku 2025 – nech vám účtovníctvo a dane prinášajú minimum starostí a maximum prehľadu!